Счетчики

 

Поиск:
 

 

Партнёры

 
Бухгалтерский учет основных средств - Учет временных разниц

Налоговым кодексом предусмотрен порядок, при котором определенные расходы не вычитаются из налогооблагаемой базы при их возникновении в текущем отчетном периоде, но подлежат вычету в последующих периодах в течение срока, установленного учетной политикой налогоплательщика, но не более десяти лет.

Смысл данной нормы состоит в том, что в целях обложения налогом на прибыль вычитаемыми расходами являются те расходы, которые произведены налогоплательщиком в целях получения дохода. Но при этом отдельные расходы могут быть связаны с получением доходов в будущем. Эти расходы признаются в периоде их возникновения, но не вычитаются в этом же периоде из налогооблагаемой базы, а будут вычтены в будущих периодах.

К одной из статей расходов, не вычитаемых из налогооблагаемой базы в текущем отчетном периоде, но вычитаемых в будущем относится разница между суммой амортизации основных средств, начисленной ускоренным методом, и суммой амортизации, начисленной по установленным нормам.

Разницы по данной статье возникают только в случае применения предприятиями ускоренных методов амортизации. Ускоренные методы применяются при интенсивном использовании основных средств, а также при большом влиянии научно-технического прогресса. Ускоренная амортизация рассчитывается следующими методами:

- методом уменьшающегося остатка с удвоенной нормой амортизации;

- методом суммы лет (кумулятивный метод).

В результате применении ускоренных методов амортизации и возникают так называемые временные разницы между учетным и налогооблагаемым доходом за отчетный период.

Расход по налогу на прибыль рассчитывается исходя из учетного дохода, а налог на прибыль к оплате рассчитывается исходя из налогооблагаемого дохода.

Когда налогооблагаемый доход больше учетного дохода возникает отсроченная задолженность по налогу на сумму временной разницы.

В ситуации, когда налогооблагаемый доход больше учетного дохода возникает отсроченная задолженность по налогу на сумму временной разницы.

Отражается временная разница по налогу на прибыль - отсроченный налог

Дебет

Кредит

"Расходы по налогу на прибыль"

"Отсроченный налог на прибыль по временным разницам"

"Задолженность по платежам в бюджет"

Следует также отметить, что временных разниц по налогу на прибыль с отсроченным налоговым обязательством согласно Налоговому кодексу быть не должно. Это обусловлено тем, что налогоплательщики не должны производить пересчет в целях налогообложения налогооблагаемой прибыли на сумму недоначисленной амортизации при применении пониженных по сравнению с установленными Налоговым кодексом нормами амортизации.


© «Buhuz.ru»
Все права защищены.
При перепечатке и другом использовании материалов ссылка на сайт buhuz.ru обязательна.