Списание основных средств, недостача которых выявлена по результатам
инвентаризации, осуществляется в соответствии с Положением "О порядке
бухгалтерского учета и налогообложения недостач и излишков имущества,
установленных при инвентаризации".
Общая схема проводок списания основных средств, недостача которых выявлена в
результате инвентаризации:
Выбытие основных средств при их
недостаче по результатам инвентаризации
|
|
Дебет
|
Кредит |
Списание первоначальной (восстановительной) стоимости ОС |
“Выбытие основных средств”
|
“Основные средства”
|
Списание начисленного износа |
“Износ основных средств”
|
“Выбытие основных средств”
|
Списывается сальдо по дооценке основных средств при их списании
|
“Корректировки по переоценке имущества”
|
“Выбытие основных средств” |
Отражение убытка от недостачи объекта ОС |
“Недостачи и потери от порчи ценностей” |
“Выбытие основных средств”
|
Отражение задолженности работника по возмещению материального ущерба
- сумма взыскания выше убытка |
“Задолженность персонала по возмещению
материального ущерба”- на рыночную стоимость недостающего основного средства,
подлежащую взысканию с виновных или материально-ответственных лиц |
“Недостачи и потери от порчи ценностей”- на сумму убытка от выбытия недостающего актива;
“Прибыль от выбытия основных средств”- на разницу между рыночной стоимостью недостающего
актива, подлежащей взысканию с виновных лиц или материально
ответственных лиц, и суммой убытка от его выбытия |
Отражение задолженности работника по возмещению материального ущерба
- рыночная стоимость недостающего актива ниже убытка от выбытия основных
средств |
“Задолженность персонала по возмещению
материального ущерба”- на рыночную стоимость недостающего актива, подлежащую
взысканию с виновных или материально-ответственных лиц;
"Прочие операционные расходы"- на разницу между рыночной стоимостью недостающего
актива, подлежащей взысканию с виновных или материально ответственных
лиц, и суммой убытка от его выбытия |
“Недостачи и потери от порчи ценностей” - на
сумму убытка от выбытия недостающего актива |
Отражение убытков при выбытии недостающих основных средств -
виновные не установлены |
"Прочие операционные расходы" |
“Недостачи и потери от порчи ценностей” |
Если сумма взыскания c виновного лица оказалась выше ущерба от недостачи
объекта основных средств, то предприятие получает доход, подлежащий
налогообложению в общем порядке.
В случаях, когда сумма взыскания с виновного лица оказывается меньше
нанесенного ущерба возникает убыток. Сумма убытка является расходом, не
вычитаемым из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Сумма убытка не учитывается при расчете единого налогового платежа. |