|
Безвозмездная передача объектов основных средств, осуществляемая по договору
дарения, оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств (форма
№ ОС-1) и счетом-фактурой.
В бухгалтерском учете безвозмездная передача основных средств должна
отражаться в соответствии с Положением "О порядке списания с баланса основных
средств”.
|
Выбытие основных средств при безвозмездной передаче
другим предприятиям и лицам
|
| |
Дебет |
Кредит
|
| Списание первоначальной (восстановительной) стоимости ОС |
“Выбытие основных средств”
|
“Основные средства”
|
| Списание начисленного износа |
“Износ основных средств”
|
“Выбытие основных средств” |
| Отражается списание суммы дооценки выбывающего основного средства |
"Корректировки по переоценки имущества" |
“Выбытие основных средств”
|
| Начисление налога на добавленную стоимость |
“Выбытие основных средств” |
“Задолженность по платежам в бюджет”
|
| Отражение убытка при выбытии основного средства
|
“Прочие операционные расходы” |
“Выбытие основных средств”
|
| Отражение прибыли от выбытия основного средства |
“Выбытие основных средств”
|
“Прибыль от выбытия основных средств”
|
Финансовый результат (прибыль или убыток) от безвозмездной передачи основных
средств определяется как разница между первоначальной (восстановительной)
стоимостью передаваемых основных средств и накопленным износом,
скорректированная на результаты (сальдо) переоценки основных средств,
учитываемые на счетах учета резервного капитала, т. е. превышение сумм
предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этого объекта основных средств.
С 1 января 2008 года безвозмездная
передача основных средств не облагается налогом на добавленную стоимость.
При исчислении налога на прибыль следует учитывать, что из налогооблагаемой
базы не подлежат вычету убытки от выбытия (списания) основных средств, за
исключением убытков от реализации основных средств, эксплуатировавшихся более
трех лет.
При этом Налоговым кодексом дано определение "реализации" в целях
налогообложения, под которой понимается отгрузка (передача) товаров, выполнение
работ и оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также
передача залогодателем права собственности на заложенные товары залогодержателю.
Соответственно, налоговые последствия при безвозмездной передаче объекта
основных средств будут приравнены к последствиям по выбытию по причине
реализации: если срок эксплуатации переданного основного средства менее трех
лет - убытки от безвозмездной передачи не подлежат вычету при расчете налога на
прибыль, если более трех лет - убытки вычитаются из налогооблагаемой базы.
В налогооблагаемую базу при расчете единого налогового
платежа включаются доходы от выбытия основных средств. При передаче основных
средств по остаточной стоимости налоговые последствия по единому налоговому
платежу могут возникнуть только при передаче ранее дооцененного объекта.
|
