|
Первоначальная стоимость основных средств может быть
увеличена за счет капитальных вложений, переводимых в основные средства при
условии, что предприятием будет получена экономическая выгода. Под
экономическими выгодами понимаются увеличение или улучшение функциональных,
качественных характеристик реконструированных или модернизированных основных
средств, например, повышение срока полезного использования, мощности
оборудования, качество применения и т.п.
Капитальными вложениями признаются затраты предприятия по:
- строительству объектов основных средств;
- расширению;
- реконструкции;
- модернизации.
К новому строительству относится строительство комплекса объектов основного,
подсобного и обслуживающего назначения вновь создаваемых предприятий, зданий и
сооружений, а также филиалов и отдельных производств, которые после ввода в
эксплуатацию будут находиться на самостоятельном балансе, осуществляемое на
новых площадках в целях создания новой производственной мощности.
Если строительство предприятия или сооружения намечается осуществлять
очередями, то к новому строительству относятся первая и последующие очереди до
ввода в действие всех запроектированных мощностей на полное развитие предприятия
(сооружения).
К новому строительству относится также строительство на новой площадке
предприятия такой же или большей мощности (производительности, пропускной
способности, вместимости здания или сооружения) взамен ликвидируемого
предприятия, дальнейшая эксплуатация которого по техническим и экономическим
условиям признана нецелесообразной, а также в связи с необходимостью, вызываемой
производственно-технологическими или санитарно-техническими требованиями.
В период строительства начисленные проценты по долгосрочным кредитам,
полученным для строительства, включаются в первоначальную стоимость возведенных
основных средств.
К расширению действующих предприятий относится строительство дополнительных
производств на действующем предприятии (сооружении), а также строительство новых
и расширение существующих отдельных цехов и объектов основного, подсобного и
обслуживающего назначения на территории действующих предприятий или примыкающих
к ним площадках в целях создания дополнительных или новых производственных
мощностей.
К расширению действующих предприятий относится также строительство филиалов и
производств, входящих в их состав, которые после ввода в эксплуатацию не будут
находиться на самостоятельном балансе.
При расширении действующего предприятия увеличение его производственной
мощности (производительности, пропускной способности, вместимости здания или
сооружения) должно осуществляться в более короткие сроки и с меньшими затратами
по сравнению с созданием аналогичных мощностей путем нового строительства с
одновременным повышением технического уровня и улучшением технико-экономических
показателей предприятия в целом.
К реконструкции действующих предприятий относится переустройство
существующих цехов и объектов основного, подсобного и обслуживающего назначения,
как правило, без расширения имеющихся зданий и сооружений основного назначения,
связанное с совершенствованием производства и повышением его
технико-экономического уровня на основе достижений научно-технического прогресса
и осуществляемое по комплексному проекту на реконструкцию предприятия в целом в
целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения
номенклатуры продукции, в основном без увеличения численности работающих при
одновременном улучшении условий их труда и охраны окружающей среды.
При реконструкции действующих предприятий может осуществляться: расширение
отдельных зданий и сооружений основного, подсобного и обслуживающего назначения
в случаях, когда новое высокопроизводительное и более совершенное по техническим
показателям оборудование не может быть размещено в существующих зданиях;
строительство новых и расширение существующих цехов и объектов подсобного и
обслуживающего назначения в целях ликвидации диспропорций; строительство новых
зданий и сооружений того же назначения взамен ликвидируемых на территории
действующего предприятия, дальнейшая эксплуатация которых по техническим и
экономическим условиях признана нецелесообразной.
При реконструкции должны обеспечиваться: увеличение производственной мощности
предприятия прежде всего за счет устранения диспропорций в технологических
звеньях; внедрение малоотходной, безотходной технологий и гибких производств;
сокращение числа рабочих мест; повышение производительности труда; снижение
материалоемкости производства и себестоимости продукции; повышение фондоотдачи и
улучшение других технико-экономических показателей действующего предприятия.
Налогооблагаемая прибыль предприятия уменьшается на сумму средств,
направляемых на расширение основного производства в форме нового строительства,
реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, а
также на погашение кредитов, полученных на эти цели, за вычетом начисленной в
соответствующем налоговом периоде амортизации, но не более 30 % налогооблагаемой
прибыли.
К модернизации действующих предприятий относится комплекс мероприятий по
повышению технико-экономического уровня отдельных производств, цехов и участков
на основе замены устаревшего и физически изношенного оборудования новым более
производительным, а также по совершенствованию общезаводского хозяйства и
вспомогательных служб.
Модернизация действующих предприятий осуществляется по проектам и сметам на
отдельные объекты или виды работ, как правило, без расширения производственных
площадей.
При модернизации могут осуществляться установка дополнительно на существующих
производственных площадях оборудования и машин, современных средств управления
производством, техническое переустройство природоохранных объектов, отопительных
и вентиляционных систем, присоединение предприятий, цехов и установок к
централизованным источникам тепло- и электроснабжения. При этом допускаются
частичная перестройка и расширение существующих производственных зданий и
сооружений, обусловленные габаритами размещаемого нового оборудования, и
расширение существующих или строительство новых объектов подсобного и
обслуживающего назначения (например, объектов складского хозяйства,
компрессорных, котельных, кислородных и других объектов), если это связано с
проводимыми мероприятиями по модернизации.
Следует отметить, что хозяйствующим субъектам, осуществляющим
модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства
предоставляются льготы по налогу на прибыль, единому налоговому платежу и налогу
на имущество.
Льгота по налогу на прибыль предоставляется в виде уменьшения в течение трех
лет налогооблагаемой базы на сумму средств, направляемых на модернизацию,
техническое и технологическое перевооружение собственного производства,
погашение кредитов, выданных на указанные цели, и возмещение стоимости объекта
лизинга, при условии использования начисленной в отчетном периоде амортизации.
При погашении кредита (лизинга) вычету из налогооблагаемой базы подлежат
суммы, уплаченные в счет погашения основного долга (возмещения стоимости объекта
лизинга).
При исчислении налогооблагаемой базы средства, используемые на приобретение
оборудования, вычитаются только один раз. Так, например, если налогооблагаемая
база была уменьшена на стоимость оборудования, приобретенного за счет кредита
(лизинга), то средства, направляемые на погашение данного кредита (возмещения
стоимости объекта лизинга), не подлежат вычету из налогооблагаемой базы.
Для производственных микрофирм и малых предприятий, применяющих упрощенный
порядок налогообложения введена льгота в виде уменьшения, в течение пяти лет,
налогооблагаемой базы по единому налоговому платежу на стоимость приобретенного
нового технологического оборудования, но не более 25 процентов от
налогооблагаемой базы. Данная льгота предоставляется по технологическому
оборудованию независимо от источника приобретения (собственные средства либо
заемные средства, включая лизинг).
На пять лет освобождается от обложения налогом на
имущество вновь введенное в эксплуатацию новое технологическое оборудование.
Налоговые льготы применяются с момента ввода оборудования в эксплуатацию за очередной
отчетный налоговый период.
С 1.01.2009 года введена льгота для юридических лиц в виде освобождения от
налогообложения сроком на 5 лет доходов в виде дивидендов, направляемых на
капитализацию, инвестиции, расчеты за ранее полученные кредиты.
|
