|
Задолженность различным кредиторам и прочие начисленные обязательства
предприятия отражаются на следующих счетах:
“Краткосрочная аренда к оплате”
“Начисленные проценты”
“Задолженность по роялти”
“Задолженность по гарантиям”
“Долгосрочные обязательства - текущая часть”
“Счета к оплате по претензиям”
“Задолженность подотчетным лицам”
“Прочие обязательства”
“Долгосрочная аренда к оплате”
“Прочие долгосрочные задолженности разным кредиторам”.
Счет "Краткосрочная аренда к оплате" отражает обязательства перед
арендодателем по оперативной аренде. По кредиту счета "Краткосрочная аренда
к оплате" отражается начисленная сумма платежа, а по дебету - выплаченная
арендодателю сумма.
На счете “Долгосрочная аренда к оплате” учитываются обязательства перед
арендодателями по финансовой аренде.
При финансовой аренде обязательства по уплате налога на имущество передаются
предприятию-арендатору.
Учет операций по финансовой аренде (учет у арендатора)
| |
Дебет |
Кредит |
| Приходуются основные средства, полученные в финансовую аренду |
“Счета учета капитальных вложений”,
"Основные средства, полученные по договору долгосрочной аренды" |
"Долгосрочная аренда к оплате",
“Счета учета капитальных вложений” |
| Начисляется ежемесячно износ по основным средствам, полученным в финансовую
аренду |
"Основное производство",
"Вспомогательное производство" и др. |
“Износ основных средств, полученных по договору долгосрочной аренды" |
| Отражается оплата текущих платежей за использование основных средств, полученных
в финансовую аренду |
"Долгосрочные обязательства - текущая часть" |
"Расчетный счет" |
| Отражаются проценты по договору финансовой аренды |
"Расходы в виде процентов" |
"Начисленные проценты" |
| Отражается оплата процентов по договору финансовой аренды |
"Начисленные проценты" |
"Расчетный счет" |
| Переводится в текущую часть обязательства по финансовой аренде |
"Долгосрочная аренда к оплате" |
"Долгосрочные обязательства - текущая часть" |
В аналогичном порядке отражается в учете и лизинг. Как и все долгосрочные
обязательства, обязательства по лизингу должны быть разделены на текущие - это
сумма долга, которую необходимо выплатить в текущем периоде, и долгосрочные
обязательства.
Счет “Долгосрочные обязательства - текущая часть” отражает текущие, а счет
“Долгосрочная аренда к оплате” - долгосрочные обязательства
лизингополучателя по лизингу. Проценты по лизингу отражаются не в балансе, а в
отчете о финансовых результатах, как расходы по финансовой деятельности.
На счете "Начисленные проценты" учитываются начисленные проценты,
причитающиеся кредиторам по предоставленным займам, кредитам. По кредиту счета
"Начисленные проценты" отражается начисление суммы причитающихся процентов, а по дебету - оплата
задолженности по процентам.
Отражаются проценты по займам и кредитам
| |
Дебет |
Кредит |
| Отражаются проценты по займам и кредитам |
“Расходы в виде процентов” |
“Начисленные проценты” |
| Отражается оплата процентов по займам и кредитам |
“Начисленные проценты” |
“Расчетный счет” |
Счет “Задолженность по роялти” отражает обязательства предприятия,
возникающие в результате получения в пользование активов (как правило,
нематериальных) от других предприятий, по выплатам роялти. По кредиту счета “Задолженность по роялти” отражается начисленная задолженность по роялти в
корреспонденции с соответствующими счетами учета затрат.
Счет "Задолженность по гарантиям" отражает обязательства предприятия перед
покупателями по гарантийному обслуживанию проданных товаров. Если предприятия во
время продажи предоставляют гарантию на свою продукцию, то обязательство
существует на протяжении всего срока гарантии.
Сумма гарантии может быть рассчитана исходя из опыта работы предприятия за
предшествующие периоды и отражается в учете в том периоде, в котором была
осуществлена реализация товаров, по которым предоставляется гарантия. При этом
рекомендуется использовать среднюю стоимость обслуживания единицы товара или
услуги. Обязательства по гарантиям отражаются по кредиту счета "Задолженность по гарантиям" в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов
учета затрат.
Отражение обязательств по гарантиям
| |
Дебет |
Кредит |
| Отражаются обязательства по гарантиям |
“Прочие операционные расходы” и др. |
"Задолженность по гарантиям" |
| Списаны обязательства по гарантиям |
"Задолженность по гарантиям" |
“Основное производство” |
Счет "Счета к оплате по претензиям" отражает задолженность предприятия по
претензиям, предъявленным покупателями, заказчиками и другими предприятиями, а
также по признанным (или присужденным) штрафам, пени и неустойкам.
По кредиту счета "Счета к оплате по претензиям" отражаются признанные и
начисленные обязательства по претензиям в корреспонденции со счетами учета
затрат.
На счете "Задолженность подотчетным лицам" учитывается задолженность
работникам предприятия, возникающая из-за разницы сумм, выданных им под отчет и
фактически израсходованных.
Счет "Прочие обязательства" отражает текущие обязательства предприятия
перед физическими и юридическими лицами по разного рода некоммерческим операциям
(учебными заведениями, научными предприятиями и т.п.); с транспортными
предприятиями за услуги; по суммам, удержанным из заработной платы работников
предприятия в пользу разных предприятий и отдельных лиц на основании
исполнительных документов или постановлений судебных органов и др.
Счет "Прочие обязательства" применяется также для отражения задолженности
по таможенным платежам. |
