На счете "Краткосрочные банковские кредиты" учитываются различные краткосрочные кредиты, полученные предприятием в банках.

Кредит, полученный в коммерческом банке, оформляется кредитным договором. Кредитный договор имеет ряд особенностей, которые отличают его от договора займа.

Особенности кредитного договора:

- кредитором по такому договору всегда выступает банк или иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию;

- договор обязательно заключается в письменной форме, иначе он считается недействительным;

- предметом договора могут быть только денежные средства;

- договор вступает в силу с момента достижения сторонами соответствующего соглашения, то есть еще до момента фактической передачи денег заемщику;

- другие положения, определяемые банком в соответствии с кредитной политикой.

Плата за пользование кредитом устанавливается в процентах с указанием срока их уплаты.

Проценты по кредитам (займам), включая проценты по просроченным и отсроченным кредитам (займам) в пределах ставок, предусмотренных в кредитном договоре, включаются в состав расходов по финансовой деятельности. Исключение составляют проценты по кредитам банков, полученных на инвестиции, которые в инвестиционный период включаются в состав капитальных вложений.

Проценты по просроченным и отсроченным кредитам (займам) сверх ставок предусмотренных в кредитном договоре для срочной задолженности относятся к расходам, не подлежащим вычету при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Отражаются операции по краткосрочным займам банка

Если в качестве обеспечения возврата кредита оформляется залог материальных ценностей, на стоимость этих ценностей делается запись по забалансовому счету "Обеспечения обязательств и платежей - выданные".

Если в качестве обеспечения кредита оформлено поручительство третьего лица (другого банка или другого предприятия), то на сумму полученных гарантий делается запись по забалансовому счету "Обеспечения обязательств и платежей - полученные".

Кредиты и проценты по ним, не погашенные в сроки, установленные кредитным договором, следует учитывать обособленно. Если срок действия кредитного договора продлен по согласованию между предприятием-заемщиком и банком с оформлением соответствующего дополнения к кредитному договору, кредит просроченным не считается.

На счете "Краткосрочные займы" учитываются полученные займы от заимодателей (кроме банков) на срок не более 12 месяцев. По договору займа предприятие может получать деньги или вещи, определенные родовыми признаками, и обязано вернуть предприятию - займодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа).

На счете "Облигации к оплате" учитываются привлеченные предприятием средства за счет выдачи облигаций, со сроком погашения не более 12 месяцев. Если привлечение предприятием средств осуществлено путем реализации облигаций по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разница между ценой реализации и номинальной стоимостью облигаций принимается на учет по кредиту счета "Отсроченные доходы в виде премии (надбавки)".

При реализации облигаций по цене, превышающей их номинальную стоимость, разница между ценой реализации и номинальной стоимостью облигаций принимается на учет по кредиту счета "Отсроченные доходы в виде премии (надбавки)".

При продаже облигаций со скидкой (ниже номинальной стоимости) разница (сумма дисконта (скидки) отражается по дебету счета "Отсроченные расходы по дисконтам (скидкам)" и счета учета денежных средств на полученную сумму и кредиту счета "Облигации к оплате".

Корпоративные облигации могут выпускать исключительно открытые акционерные общества:

- в пределах размера собственного капитала на дату принятия решения об их выпуске, подтвержденного заключением аудиторской организации;

- имеющие за последние три года положительные показатели рентабельности, платежеспособности, финансовой устойчивости и ликвидности, подтвержденные заключениями аудиторской организации, а также получившие независимую рейтинговую оценку;

- при участии коммерческих банков, как платежных агентов по выплате эмитентами причитающихся инвесторам средств.

При реализации облигаций предприятие - эмитент отражает сумму, которая должна быть выплачена на дату погашения облигации инвестору, как обязательство по кредиту счета “Облигации к оплате”. Премии (надбавки) по облигациям распределяются в течение срока погашения на доходы по счету "Доходы в виде процентов".

Отражается реализация облигаций

Скидки по облигациям, учтенные на счете "Отсроченные расходы по дисконтам (скидкам)", подлежат распределению в течение срока погашения на расходы по счету "Расходы в виде процентов".

При реализации облигаций со скидкой предприятие - эмитент производит такие записи:

Отражается реализация облигаций со скидкой

Расходы по выпуску займа и его размещению, расходы на регистрацию, комиссионные и другие расходы, которые несет компания-заемщик и которые увеличивают процентную ставку по займу, подлежат списанию на расходы по финансовой деятельности (статья расходы, связанные с выпуском ценных бумаг) по мере их возникновения и уменьшают базу по налогу на прибыль.

© «Buhuz.ru»
Все права защищены.
При перепечатке и другом использовании материалов ссылка на сайт buhuz.ru обязательна.