|
На забалансовых счетах отражаются:
- материалы, принятые
организацией на ответственное хранение;
- материалы, принятые в
переработку;
- товары, принятые на
комиссию;
- имущество, полученное по
договору ссуды;
- инвентарь и хозяйственные
принадлежности в эксплуатации.
Материалы, принятые
предприятием на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".
На ответственное хранение
принимаются материальные ценности:
- ошибочно адресованные
предприятию;
- готовая продукция,
оплаченная и принятая покупателем (заказчиком) на месте у поставщика (продавца),
но временно оставленная у него покупателем (заказчиком) на ответственное
хранение, когда задержка отгрузки (отправки, вывоза) продукции вызвана
техническими и иными уважительными причинами;
- от оплаты которых
предприятие отказалось ввиду порчи, поломки, низкого качества, несоответствия
стандартам, техническим условиям, условиям договора и т.д.;
- в других случаях, когда
находящиеся материальные ценности предприятию не принадлежат.
Давальческие материалы
учитываются на забалансовом счете "Материалы, принятые в переработку".
Давальческие материалы -
это материалы, принятые предприятием от заказчика для переработки (обработки),
выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых
материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных)
материалов, сдачи выполненных работ или изготовленной продукции.
Аналитический учет
давальческих материалов ведется по заказчикам, наименованиям, количеству и
стоимости, а также по местам хранения и переработки (выполнения работ,
изготовления продукции).
Предприятие, передавшее
свои материалы другой организации для переработки (обработки, выполнения работ,
изготовления продукции) как давальческие, стоимость таких материалов с баланса
не списывает, а продолжает учитывать на счете “Материалы, переданные в
переработку на сторону”.
В бухгалтерском учете
давальческое сырье предприятие-переработчик учитывает следующем образом:
|
Учет давальческого сырья и материалов у переработчика
|
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Оприходованы давальческое сырье и материалы, принятые на переработку
|
"Материалы, принятые в переработку" |
|
|
Списана стоимость давальческого сырья и материалов при передаче в
переработку
|
|
"Материалы, принятые в переработку" |
|
Отражены затраты по переработке давальческого сырья и материалов
|
“Основное производство”,
“Вспомогательное производство” |
“Материалы” (собственные материалы переработчика),
"Полуфабрикаты собственного производства",
“Расчеты с персоналом по оплате труда”,
“Платежи в государственные целевые фонды” и др.
|
|
Списана себестоимость выполненных работ (оказанных услуг) по переработке
давальческого сырья и материалов
|
"Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг" |
“Основное производство”,
“Вспомогательное производство” |
Если в процессе переработки
образуются отходы, то договором может быть предусмотрено, что отходы
возвращаются заказчику или остаются у исполнителя.
Если отходы, согласно
договору остаются у исполнителя, то делается запись по кредиту счета "Материалы, принятые в переработку" на сумму стоимости сырья, использованного в
переработке с одновременным принятием к учету на счете "Сырье и материалы".
Отходы следует оприходовать по рыночным ценам бухгалтерской записью:
Дебет счета "Сырье и
материалы";
Кредит счета "Прочие
операционные доходы".
На забалансовом счете "Товары, принятые на комиссию" предприятие-комиссионер учитывает товары,
принятые им от физических и юридических лиц (комитента) для продажи. Такие
товары учитываются в ценах, указанных в приемо-сдаточных актах, включая налог на
добавленную стоимость (т.е. по ценам, согласованным с комитентом).
Комиссионер по мере продажи
(отпуска) товара покупателю списывает его стоимость с забалансового счета.
Забалансовый счет "Имущество, полученное по договору ссуды" предназначен для обобщения информации
о наличии и движении имущества, полученного по договору ссуды.
Аналитический учет по
данному счету ведется по каждому объекту имущества, полученному по договору
ссуды.
Для обобщения информации о
наличии и движении инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации
предназначен счет "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации".
В момент передачи инвентаря
и хозяйственных принадлежностей в эксплуатацию их стоимость полностью
списывается на затраты производства или расходы периода. Но в целях их
сохранности предприятие должно обеспечить ведение аналитического учета на
забалансовом счете "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в
эксплуатации" в разрезе индивидуальных пользователей.
|
