|
Списание материалов со
счетов учета запасов может осуществляться в следующих случаях:
- негодности по истечении
сроков хранения;
- выявления недостач,
хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий.
Необходимую информацию для
принятия руководством предприятия решения о списании материалов предоставляет
Комиссия с участием материально ответственных лиц. Комиссия осуществляет
непосредственный осмотр материалов, устанавливает причины непригодности к
использованию материалов (вследствие пожара, стихийных бедствий и т.д.),
выявляет лиц, по вине которых материалы оказались непригодны к использованию или
ограничены в использовании по прямому назначению, определяет возможности
использования материалов в других целях, составляет акт на списание материалов
(акт составляется по каждому подразделению предприятия по материально
ответственным лицам), представляет акт на утверждение руководителю предприятия
или уполномоченному им лицу, проводит совместно с экономическими службами
(специалистами) предприятия оценку рыночной стоимости материалов, осуществляет
контроль за утилизацией непригодных к дальнейшему использованию материалов.
В акте на списание
материалов указывается:
- наименование списываемых
материалов и их отличительные признаки;
- количество;
- фактическая
себестоимость;
- установленный срок
хранения;
- дата (месяц, год)
поступления материалов;
- причина списания;
- информация о взыскании
материального ущерба с виновных лиц.
Акт утверждается
руководителем предприятия или лицом, им уполномоченным.
При выявлении фактов
недостач (хищений) или порчи материалов по кредиту счетов группы "Материалы" отражается
фактическая себестоимость недостающих или полностью испорченных материалов.
Выявленные недостачи
отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:
|
Списание материалов при недостаче (хищении) или их порче
(виновные установлены) |
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Списание фактической стоимости материалов
|
“Недостачи и потери от порчи ценностей”
|
Счета группы "Материалы"
|
|
Отражаются обязательства виновных лиц по возмещению материального ущерба
|
"Задолженность персонала по возмещению материального ущерба" |
“Недостачи и потери от порчи ценностей”
|
|
Отражается разница между рыночной стоимостью недостающих материалов,
подлежащей взысканию с виновных лиц и фактической стоимостью недостающих
материалов
(рыночная стоимость выше фактической)
|
"Задолженность персонала по возмещению материального ущерба"
|
"Прибыль от выбытия прочих активов" |
|
Отражается разница между рыночной стоимостью недостающих материалов,
подлежащей взысканию с виновных лиц и фактической стоимостью недостающих
материалов
(рыночная стоимость ниже фактической) |
"Прочие операционные расходы" |
“Недостачи и потери от порчи ценностей”
|
В ситуациях, когда рыночная стоимость похищенных или испорченных материалов,
подлежащая возмещению виновным лицом, выше их фактической себестоимости, сумма
полученного дохода подлежит обложению налогом на прибыль в общеустановленном
порядке.
Если рыночная стоимость (сумма взыскания) ниже фактической стоимости недостающих
материалов, то сумма убытка от недостачи материалов является расходом, не
вычитаемым из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
В ситуациях, когда рыночная стоимость похищенных или испорченных материалов,
подлежащая возмещению виновным лицом, выше их фактической себестоимости, сумму
полученного дохода следует включить в налогооблагаемую базу по единому
налоговому платежу и обложить по ставке основного (профильного) вида
деятельности.
Если же рыночная стоимость (сумма взыскания) ниже фактической стоимости
недостающих материалов, сумма убытка от недостачи материалов не учитывается при
расчете единого налогового платежа.
Если виновники недостачи
материальных ценностей не установлены или возможность взыскания с материально
ответственных лиц отсутствует, списание материалов производится в нижеследующем
порядке:
|
Списание материалов при недостаче (хищении) или их порче
(виновные не установлены) |
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Списание фактической стоимости материалов
|
“Недостачи и потери от порчи ценностей”
|
Счета группы "Материалы"
|
|
Отражается убыток от списания недостающих материалов |
"Прочие операционные расходы" |
“Недостачи и потери от порчи ценностей” |
Сумма полученного убытка в этом случае также является расходом, не вычитаемым из
налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
В ситуациях, когда виновные
порчи или хищения ТМЗ не установлены или взыскание с виновных суммы ущерба
невозможно, сумма полученного убытка не влияет (не учитывается) при расчете
единого налогового платежа.
Стоимость материальных
ценностей, утраченных в результате стихийных бедствий, а также израсходованных
при ликвидации их последствий, списывается в сумме фактической себестоимости
этих материалов в дебет счета "Чрезвычайные убытки".
|
Списаны материалы, утраченные при стихийных бедствиях или при
ликвидации их последствий, отражены потери по таре и т.п. |
|
Дебет счета "Чрезвычайные убытки" |
Кредит счетов группы "Материалы"
|
|
