Инвентаризация расчетов заключается в тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета, в установлении сроков возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности, если это имеет место.

При инвентаризации расчетов проверяются:

- расчеты с банками по ссудам;

- расчеты с бюджетом;

- расчеты с покупателями;

- расчеты с поставщиками;

- расчеты с подотчетными лицами;

- расчеты по оплате труда с персоналом, в том числе по депонентам;

- расчеты с другими дебиторами и кредиторами.

Расчеты с персоналом:

По счету "Расчеты с персоналом по оплате труда" должны быть выявлены суммы своевременно невостребованной заработной платы, подлежащие перечислению на счет "Депонированная заработная плата", а также суммы и причины возникновения переплат рабочим и служащим.

Невостребованная в течение трех лет сумма депонированной заработной платы должна быть прибавлена к прибыли предприятия как прочие доходы.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются также отчеты подотчетных лиц по выданным авансам - счет "Авансы, выданные на общехозяйственные расходы" с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу, даты их выдачи и целевого назначения.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Особо тщательной проверке должны быть подвергнуты счета группы "Счета учета авансов, выданных поставщикам и подрядчикам" и счет "Счета к оплате поставщикам и подрядчикам" в части сумм товаров в пути и расчетов с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Они проверяются как по документам, так и в согласовании с корреспондирующими счетами. При этом уточняется, не значатся ли в составе неотфактурованных поставок суммы, оплата которых должна быть отражена на счетах группы "Счета учета задолженности разных дебиторов" и счетах группы "Счета учета задолженности разным кредиторам". А также суммы за материалы и товары, фактически оплаченные и полученные, но числящиеся в пути.

На суммы, оставшиеся на счетах поставщиков по неотфактурованным поставкам, после проверки этого счета бухгалтерией должны быть затребованы от поставщиков счета-фактуры. Поставщики обязаны предъявить покупателям счета-фактуры или сообщить причины непредъявления последних.

Если у поставщика не значатся задолженности, он также обязан поставить об этом в известность покупателя.

Проверку расчетов осуществляют либо путем посылки письма, либо путем командирования работников предприятия, уполномоченных провести сверку на предприятие, числящееся дебитором или кредитором. По окончании проверки следует подготовить акт сверки в произвольной форме, в котором указываются остатки сумм, числящиеся как за предприятием, так и за его контрагентами.

Акт сверки является основанием для предприятия для последующих действий: либо возврат долга путем поставки товаров (работ, услуг) или перечисления остатка денежных средств, либо выставление требований по возмещению долга.

При проверке расчетов может оказаться, что задолженность стала нереальной по различным причинам:

- ликвидации предприятия дебитора или кредитора и отсутствии правопреемников;

- истечение срока исковой давности;

- непризнания дебитором долга и т.д.

В таких случаях в бухгалтерии предприятия составляют списки на безнадежную дебиторскую и кредиторскую задолженность. В списках против каждого дебитора и кредитора указывают причины, по которым долг следует считать нереальным.

Указанные списки представляют на рассмотрение инвентаризационной комиссии. После заключения комиссии долги, по которым истек срок исковой давности, а также присужденные судом, но не взысканные в связи с несостоятельностью должника, списываются по распоряжению руководителя предприятия.

Если учетной политикой предприятия предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам, то списание дебиторской задолженности производится за счет этого резерва.

Если учетной политикой предприятия не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам, то дебиторская задолженность списывается напрямую в прочие расходы предприятия.

Списываемая невостребованная кредиторская задолженность зачисляется в состав доходов предприятия.

Оформление результатов

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации в годовой финансовой отчетности.

Данные результатов проведенной инвентаризации расчетов обобщаются в акте инвентаризации.

© «Buhuz.ru»
Все права защищены.
При перепечатке и другом использовании материалов ссылка на сайт buhuz.ru обязательна.