|
Инвентаризация финансовых вложений производится в порядке, установленном
Национальным стандартом №
19 "Организация и проведение инвентаризации".
Инвентаризационной комиссией проверяются и документально подтверждаются
фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а
также предоставленные другим организациям займы.
При этом устанавливаются:
- правильность оформления ценных бумаг;
- сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными
бухгалтерского учета);
- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов
по ценным бумагам.
Инвентаризация ценных бумаг, хранящихся в организации, проводится одновременно с
инвентаризацией денежных средств в кассе.
Проверка проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии,
номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы.
Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг),
хранящихся в бухгалтерии хозяйствующего субъекта.
При хранении ценных бумаг в специальных организациях (банках-депозитариях,
специализированных хранилищах ценных бумаг и др.) сверяются остатки сумм,
числящиеся на соответствующих счетах бухгалтерского учета хозяйствующего
субъекта с данными выписок этих специальных организаций.
Сведения о фактическом наличии ценных бумаг записываются в инвентаризационные
описи, составленные не менее чем в двух экземплярах.
По ценным бумагам, при инвентаризации которых выявлены отклонения от учетных
данных, должны быть составлены сличительные ведомости. А окончательные
результаты должны быть занесены в Акт инвентаризации наличных денежных средств и
в Ведомость результатов, выявленных при инвентаризации.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактических долгосрочных и
краткосрочных инвестиций с данными бухгалтерского учета отражаются в
соответствии с Положением "О порядке бухгалтерского учета и налогообложения
недостач и излишков имущества, установленных при инвентаризации".
Если виновным в недостаче признано материально ответственное лицо (или другой
работник), возмещению подлежит рыночная стоимость недостающих инвестиций. Если в
результате оценки их рыночная стоимость (сумма взыскания) оказалась выше убытка
от недостачи, сумма дохода подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Если сумма взыскания оказалась ниже убытка от недостачи долгосрочных и
краткосрочных инвестиций, сумма убытка не подлежит вычету из совокупного дохода
предприятия при расчете налога на прибыль юридических лиц.
Недостачи долгосрочных и краткосрочных инвестиций отражаются в бухгалтерском
учете в следующем порядке.
Отражение недостачи долгосрочных и краткосрочных инвестиций |
| |
Дебет |
Кредит |
| Списаны долгосрочные и краткосрочные инвестиции по номинальной стоимости |
"Выбытие прочих активов" |
счета группы "Долгосрочные инвестиции"
счета группы "Краткосрочные инвестиции" |
| Отражается сумма убытка от недостачи долгосрочных и краткосрочных инвестиций |
"Недостачи и потери от порчи ценностей" |
"Выбытие прочих активов" |
| Отражается задолженность персонала по возмещению материального ущерба |
"Задолженность персонала по возмещению материального ущерба"
- на сумму убытка от недостачи |
"Недостачи и потери от порчи ценностей" |
| Отражается доход в случае, если сумма возмещения (рыночная стоимость) выше суммы
убытка от недостачи |
"Задолженность персонала по возмещению материального ущерба" -
на разницу между суммой возмещения и убытком от недостачи |
"Прибыль от выбытия прочих активов" |
| Отражается убыток, в случае, если сумма возмещения меньше убытка от недостачи |
"Прочие операционные расходы" -
на разницу между суммой возмещения и убытком от недостачи |
"Недостачи и потери от порчи ценностей" |
В случае, когда конкретные виновники недостачи не установлены или взыскания с
материально ответственных лиц невозможно, убытки от недостачи долгосрочных и
краткосрочных инвестиций относятся на финансовые результаты и отражаются в
бухгалтерском учете следующим образом.
|
Отражаются убытки от недостачи долгосрочных и краткосрочных инвестиций |
| Дебет |
Кредит |
| "Прочие операционные расходы" |
"Недостачи и потери от порчи ценностей" |
Обнаруженные при инвентаризации неучтенные долгосрочные и краткосрочные
инвестиции (излишки) оцениваются по номинальной стоимости аналогичных
долгосрочных и краткосрочных инвестиций на дату обнаружения (с последующим
установлением причин возникновения излишка и виновных лиц) и отражаются в
бухгалтерском учете следующим образом.
|
Отражаются неучтенные долгосрочные и краткосрочные инвестиции |
| Дебет |
Кредит |
счета группы 0600 "Долгосрочные инвестиции"
счета группы 5800 "Краткосрочные инвестиции" |
"Прочие операционные доходы" |
|
