|
Инвентаризация денежных средств и денежных документов производится в
соответствии с Национальным стандартом № 19 и Правилами
ведения кассовых операций юридическими лицами в
сроки, установленные руководителем организации, но не реже одного раза в
квартал.
Ревизия кассы производится с полным полистным пересчетом денежной наличности и
других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе
сверяется с книжным остатком, то есть с остатком по кассовой книге. Проверяется
соблюдение порядка ведения записей в кассовой книге и требований к ней.
В процессе проверки следует убедиться в документальной обоснованности записей в
книге, которые должны подтверждаться правильно оформленными приходными и
расходными кассовыми ордерами. Приходные и расходные кассовые ордера бухгалтерия
обязана записывать в журнале регистрации ордеров. При обнаружении недостачи или
излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и причины возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться
проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
При наличии денежных документов в кассе они должны быть пересчитаны и переписаны
по видам. К денежным документам относятся денежные знаки, почтовые марки, марки
государственной пошлины.
Никакие документы или расписки в остаток наличности кассы не включаются.
Заявление кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не
принадлежащих данному предприятию (организации), во внимание не принимаются.
Проверяя полноту и своевременность оприходования денег, полученных с расчетного
счета в банке, следует применить метод взаимного контроля. При этом сравнивают
суммы, отраженные в ведомости по дебету счетов "Денежные средства в
национальной валюте", с данными журнала ордера по кредиту счетов "Расчетный
счет". Эти суммы должны совпадать. В случаях расхождения их сопоставляют по
приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков.
Результаты инвентаризации кассы отражаются в Акте инвентаризации наличных
денежных средств, в котором указывается остаток
ценностей в натуре и по данным учета на день инвентаризации.
Вышестоящие организации при проведении документальных ревизий в подведомственных
организациях в обязательном порядке пpoизвoдят ревизию кассы и проверяют
соблюдение кассовой дисциплины. При проведении ревизий особое внимание должно
уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
В акционерных, кооперативных, общественных и иных
предприятиях, где это предусмотрено их уставом, такие ревизии производятся
ревизионными комиссиями или привлеченными аудиторами или аудиторскими
организациями.
Проверка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляется
соответствующими финансовыми органами.
Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую
укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и
ценностей. Их указания по устранению причин и условий, способствующих совершению
хищений, подлежат обязательному выполнению.
Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителей
организаций, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.
Лица, виновные в нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в
установленном действующим законодательством порядке.
Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм
на счете "Денежные средства (переводы) в пути" с данными квитанций
учреждений банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на
сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. На этот счет в ряде случаев неправильно
относят просроченную задолженность заказчиков за выполненные работы и другие
суммы, в то время как на нем должны отражаться денежные суммы (выручка),
сдаваемые в кассы банка, но еще не зачисленные банком на расчетный счет
предприятия. А также суммы, перечисленные предприятию другой фирмой, но не
поступившие в отчетном месяце на расчетный счет предприятия, т.е. находящиеся к
концу месяца в пути.
Инвентаризацию денежных средств, находящихся в банках на расчетном, валютном и
специальных счетах, производят путем сверки остатков сумм, числящихся на счете
"Расчетный счет", на счетах группы "Денежные средства в иностранной
валюте" и группы "Денежные средства на специальных счетах в банке", с
данными выписок банков.
Окончательные результаты инвентаризации денежных средств отражаются в Ведомости
результатов, выявленных инвентаризацией.
Бланки строгой отчетности подлежат проверке одновременно с инвентаризацией
кассы.
Инвентаризация бланков строгой отчетности производится по их видам
(квитанционные книжки, талоны на ГСМ, бланки товарно-сопроводительных документов
и пр.), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, местам
хранения и материально ответственным лицам, и оформляется специальной описью.
Окончательные результаты инвентаризации отражаются в Акте инвентаризации наличия
денежных средств. |
