Счетчики

 

Поиск:
 

 

Партнёры

 
Бухгалтерский учет денежных средств - Бухгалтерский учет покупки валюты для выплаты командировочных

В бухгалтерском учете приобретение и использование иностранной валюты, предназначенной для оплаты командировочных расходов, производится в следующем порядке:

Отражаются расчеты с подотчетными лицами по командировочным расходам

 

Дебет

Кредит

Отражается покупка валюты на командировочные расходы

"Транзитный валютный счет внутри страны"

"Прочие специальные счета"

Оприходованы валютные средства в кассу предприятия

"Денежные средства в иностранной валюте"

"Транзитный валютный счет внутри страны";

"Валютные счета внутри страны"

Выдан аванс на командировочные расходы

“Авансы, выданные на служебные командировки”

“Денежные средства в иностранной валюте”

Отражаются расходы по командировке (по курсу на день сдачи авансового отчета)

 “Счета учета капитальных вложений”;

“Оборудование к установке - импортное”;

“Счета учета материалов”;

“Основное производство”;

“Вспомогательное производство”;

“Расходы по реализации”;

"Административные расходы";

“Прочие операционные расходы” и др.

"Авансы, выданные на служебные командировки"

Отражается задолженность подотчетным лицам (при наличии)

“Счета учета капитальных вложений”;

“Оборудование к установке - импортное”;

“Счета учета материалов”;

“Основное производство”;

“Вспомогательное производство”;

“Расходы по реализации”;

"Административные расходы";

“Прочие операционные расходы” и др.

"Задолженность подотчетным лицам"

Погашается задолженность подотчетным лицам

"Задолженность подотчетным лицам"

“Денежные средства в национальной валюте”;

“Денежные средств а в иностранной валюте”

Отражается возврат неизрасходованной иностранной валюты

“Денежные средства в иностранной валюте”

“Авансы, выданные на служебные командировки”

Отражается положительная курсовая разница

“Авансы, выданные на служебные командировки”;

"Задолженность подотчетным лицам"

“Доходы от валютных курсовых разниц”

Отражается отрицательная курсовая разница

“Убытки от валютных курсовых разниц”

“Авансы, выданные на служебные командировки”;

"Задолженность подотчетным лицам"

Окончательный расчет по результатам командировки производится по фактическим расходам, подтвержденным документально, с учетом установленных норм и доплат по курсу ЦБ на дату принятия авансового отчета. Все расходы, упоминаемые в авансовом отчете, должны быть подтверждены документами, оформленными надлежащим образом, а также утверждены руководителем организации. Подтверждающие документы на иностранных языках должны быть переведены подотчетным лицом и представлены в бухгалтерию предприятия на государственном (или на языке, на котором ведется внутренняя документация) для их обработки и списания расходов.

По представительским расходам подотчетное лицо составляет отдельный отчет, который утверждается руководителем предприятия. К отчету должны быть приложены все первичные расходные документы вместе с переводом с иностранного языка. К ним относятся документы, которые выдают организации, обслуживающие мероприятия (кассовые чеки, ресторанные счета, билеты и т.п.). В отчете (протоколе) о проведении мероприятия указывают дату и место его проведения, цель и программу, участников встречи.

Неиспользованные суммы иностранной валюты подлежат возврату в кассу предприятия для последующей сдачи в уполномоченный банк в течение 2 (двух) банковских дней. Неиспользованные валютные средства, ранее приобретенные на внутреннем валютном рынке, подлежат продаже в установленном порядке.

Перерасход по командировочным расходам (при документальном их подтверждении) погашается командированным работникам либо в наличной иностранной валюте либо в эквиваленте в национальной валюте по курсу на дату сдачи авансового отчета. Для получения со счетов предприятия средств на возмещение работникам перерасхода в банк представляются:

- заявление на выдачу средств;

- авансовый отчет командированного лица, заверенный руководителем и главным бухгалтером организации;

- документы, подтверждающие расходы командированного лица за пределами государства;

- расчет суммы, подлежащей возмещению.

В случаях, когда работник, направленный в командировку за рубеж и получивший валютные средства, назад не вернулся и, соответственно, не отчитался о расходах по командировке, в учете предприятия возникает дебиторская задолженность, нереальная для взыскания. Такие суммы по счету “Авансы, выданные на служебные командировки” рекомендуется сначала списать в дебет счета “Недостачи и потери от порчи ценностей”, а в конце года при проведении инвентаризации (до составления годовой финансовой отчетности) списать по акту о списании долга за счет средств предприятия по причине невозможности взыскания подотчетным сумм. Полученные убытки являются расходами невычитаемыми из налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль.


© «Buhuz.ru»
Все права защищены.
При перепечатке и другом использовании материалов ссылка на сайт buhuz.ru обязательна.