|
В бухгалтерском учете
приобретение и использование иностранной валюты, предназначенной для оплаты
командировочных расходов, производится в следующем порядке:
|
Отражаются расчеты с подотчетными лицами по командировочным расходам
|
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Отражается покупка валюты на командировочные расходы |
"Транзитный валютный счет внутри страны"
|
"Прочие специальные счета" |
|
Оприходованы валютные средства в кассу предприятия |
"Денежные средства в иностранной валюте" |
"Транзитный валютный счет внутри страны";
"Валютные счета внутри страны"
|
|
Выдан аванс на командировочные расходы
|
“Авансы, выданные на служебные командировки”
|
“Денежные средства в иностранной валюте”
|
|
Отражаются расходы по командировке (по курсу на день сдачи авансового
отчета) |
“Счета учета капитальных вложений”;
“Оборудование к установке - импортное”;
“Счета учета материалов”;
“Основное производство”;
“Вспомогательное производство”;
“Расходы по реализации”;
"Административные расходы";
“Прочие операционные расходы” и др.
|
"Авансы, выданные на служебные командировки"
|
|
Отражается задолженность подотчетным лицам (при наличии)
|
“Счета учета капитальных вложений”;
“Оборудование к установке - импортное”;
“Счета учета материалов”;
“Основное производство”;
“Вспомогательное производство”;
“Расходы по реализации”;
"Административные расходы";
“Прочие операционные расходы” и др.
|
"Задолженность подотчетным лицам" |
|
Погашается задолженность подотчетным лицам
|
"Задолженность подотчетным лицам" |
“Денежные средства в национальной валюте”;
“Денежные средств а в иностранной валюте”
|
|
Отражается возврат неизрасходованной иностранной валюты
|
“Денежные средства в иностранной валюте”
|
“Авансы, выданные на служебные командировки”
|
|
Отражается положительная курсовая разница
|
“Авансы, выданные на служебные командировки”;
"Задолженность подотчетным лицам"
|
“Доходы от валютных курсовых разниц”
|
|
Отражается отрицательная курсовая разница
|
“Убытки от валютных курсовых разниц”
|
“Авансы, выданные на служебные командировки”;
"Задолженность подотчетным лицам"
|
Окончательный расчет по
результатам командировки производится по фактическим расходам, подтвержденным
документально, с учетом установленных норм и доплат по курсу ЦБ на дату
принятия авансового отчета. Все расходы, упоминаемые в авансовом отчете, должны
быть подтверждены документами, оформленными надлежащим образом, а также
утверждены руководителем организации. Подтверждающие документы на иностранных
языках должны быть переведены подотчетным лицом и представлены в бухгалтерию
предприятия на государственном (или на языке, на котором ведется внутренняя
документация) для их обработки и списания расходов.
По представительским
расходам подотчетное лицо составляет отдельный отчет, который утверждается
руководителем предприятия. К отчету должны быть приложены все первичные
расходные документы вместе с переводом с иностранного языка. К ним относятся
документы, которые выдают организации, обслуживающие мероприятия (кассовые чеки,
ресторанные счета, билеты и т.п.). В отчете (протоколе) о проведении мероприятия
указывают дату и место его проведения, цель и программу, участников встречи.
Неиспользованные суммы
иностранной валюты подлежат возврату в кассу предприятия для последующей сдачи в
уполномоченный банк в течение 2 (двух) банковских дней. Неиспользованные
валютные средства, ранее приобретенные на внутреннем валютном рынке,
подлежат продаже в установленном порядке.
Перерасход по
командировочным расходам (при документальном их подтверждении) погашается
командированным работникам либо в наличной иностранной валюте либо в эквиваленте
в национальной валюте по курсу на дату сдачи авансового отчета. Для получения со счетов
предприятия средств на возмещение работникам перерасхода в банк представляются:
- заявление на выдачу
средств;
- авансовый отчет
командированного лица, заверенный руководителем и главным бухгалтером
организации;
- документы, подтверждающие
расходы командированного лица за пределами государства;
- расчет суммы, подлежащей
возмещению.
В случаях, когда работник,
направленный в командировку за рубеж и получивший валютные средства, назад не
вернулся и, соответственно, не отчитался о расходах по командировке, в учете
предприятия возникает дебиторская задолженность, нереальная для взыскания. Такие
суммы по счету “Авансы, выданные на служебные командировки” рекомендуется
сначала списать в дебет счета “Недостачи и потери от порчи ценностей”, а в
конце года при проведении инвентаризации (до составления годовой финансовой
отчетности) списать по акту о списании долга за счет средств предприятия по
причине невозможности взыскания подотчетным сумм. Полученные убытки являются
расходами невычитаемыми из налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль.
|
