|
Дебиторская задолженность,
не погашенная в установленные сроки и не обеспеченная соответствующими
гарантиями, является сомнительной. По такой задолженности предприятия могут
создавать резервы сомнительных долгов, за счет которых в будущем могут быть
покрыты убытки от списания нереальной к взысканию дебиторской задолженности.
Для создания резерва
бухгалтерия предприятия должна в конце отчетного года провести инвентаризацию
дебиторской задолженности. Сумма резерва определяется отдельно по каждому
сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности)
должника и оценки вероятности погашения долга в полной или частичной сумме.
Резерв по сомнительному
долгу может создаваться, если выполняются нижеследующие условия:
-проведена инвентаризация и
имеется акт инвентаризационной комиссии о дебиторской задолженности, включая
сомнительной;
- задолженность возникла по
расчетам за продукцию (товары, работы, услуги), то есть по
основной деятельности
предприятия;
- гарантии погашения
задолженности отсутствуют (финансовое состояние должника, наличие судебных
исков, объявление процедуры банкротства и др.).
Сумма резерва отражается на
счете “Резерв по сомнительным долгам”, который является контрактивом к
счету “Счета к получению от покупателей и заказчиков”. Это значит, что в
балансе счета к получению показываются в реальной сумме (за минусом сомнительных
долгов, на сумму которых создан резерв), а в отчете о финансовых результатах
представлена прибыль за минусом убытков, связанных с отнесением сомнительных
долгов на результаты.
Формирование резерва по
сомнительным долгам отражается записью:
Дебет счета "Расходы
отчетного периода, исключаемые из налогооблагаемой базы в будущем"
Кредит счета “Резерв
по сомнительным долгам”.
Расходы по созданию резерва
сомнительных долгов не вычитаются из налогооблагаемой прибыли в момент их
формирования в текущем отчетном периоде, а подлежат вычету в периоде списания
задолженности в сумме, не превышающей размер безнадежной задолженности.
На счетах "Векселя полученные" учитывается дебиторская задолженность по расчетам с
покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями. То есть это
торговые векселя, которые возникают по тем же операциям, что и счета к
получению, но в отличие от них требуют от покупателя, помимо основной суммы
задолженности, уплачивать еще и процентную ставку.
Векселя, подлежащие
погашению в течение 12 месяцев, учитываются в балансе на счете "Векселя полученные" и,
соответственно, со сроком погашения превышающим 12 месяцев - по счету "Векселя полученные
(долгосрочные)".
По дебету этих счетов
учитывается (до момента погашения) текущая или долгосрочная задолженность,
обеспеченная векселем, за отгруженные товары (работы, услуги).
При предъявлении претензии
по не оплаченным в срок векселям стоимость векселя списывается на счет
претензий:
Дебет счета "Счета к
получению по претензиям"
Кредит "Векселя
полученные".
|
