Прочая дебиторская задолженность, за исключением счетов к получению от покупателей и заказчиков, связанных с основной деятельностью предприятия, а также связанных с предприятиями, с которыми имеются особые юридические отношения, отражается на счетах "Задолженности разных дебиторов". Учет задолженности прочих дебиторов отражается на следующих счетах:

"Текущие платежи к получению по долгосрочной аренде";

"Платежи к получению по краткосрочной аренде";

"Проценты к получению";

"Дивиденды к получению";

"Роялти к получению";

"Счета к получению по претензиям";

"Задолженность прочих дебиторов".

На счете "Текущие платежи к получению по долгосрочной аренде" учитывается текущая часть арендной платы к получению по финансовой аренде согласно договору. Долгосрочная часть задолженности отражается на счете "Платежи к получению по долгосрочной аренде". Передача основного средства в финансовую аренду (лизинг) у предприятия-лизингодателя отражается как выбытие объекта основных средств и появление дебиторской задолженности за весь период лизинга с выделением текущей части по счету "Текущие платежи к получению по долгосрочной аренде", и долгосрочной - по счету “Платежи к получению по долгосрочной аренде”. Поступление текущей части арендной платы отражается по кредиту счета "Текущие платежи к получению по долгосрочной аренде" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

На счете "Платежи к получению по краткосрочной аренде" учитывается арендная плата к получению согласно арендному договору. В бухгалтерском учете доходы от оперативной аренды отражаются в зависимости от того, является ли предоставление активов в аренду основной деятельностью предприятия или нет. Счет "Платежи к получению по краткосрочной аренде" должны применять те предприятия-арендодатели, для которых предоставление активов в аренду не является основным видом деятельности.

На счете "Проценты к получению" учитываются проценты, причитающиеся к получению:

- по займам, предоставленным другим предприятиям;

- от обслуживающего банка за использование денег на расчетном или депозитном счете.

По этому же счету отражаются проценты, которые связаны c продажей товаров, работ, услуг (например, проценты по коммерческому кредиту).

По дебету счета "Проценты к получению" отражается начисление процентов, а по кредиту - их получение. Проценты начисляются на основании договора (займа, банковского обслуживания, о депозитном вкладе и др.). Договор обязательно должен быть заключен в письменной форме. При этом законодательством не установлены ограничения, например, по займам ни в его размере, ни в сроках погашения.

Проценты по займу начисляют в конце каждого отчетного периода, если предприятие имеет право их получить по условиям договора независимо от фактического поступления денежных средств.

В случае если заем предоставляется работнику предприятия, то сумму займа и проценты по нему можно удерживать из заработной платы.

На счете "Дивиденды к получению" учитывается задолженность по дивидендам при условии, что получение прибыли от вкладов в уставные капиталы (дивиденды по акциям) не является обычным видом деятельности предприятия. Дивидендами признаются доходы, получаемые по акциям и от долевого участия в уставном капитале хозяйствующих субъектов.

Доход в виде дивидендов начисляется в день объявления о выплате дивидендов. Он облагается налогом у источника выплаты. Соответственно, вкладчики получают сумму доходов - дивидендов уже за вычетом суммы налога.

На счете "Роялти к получению" учитывается роялти при условии, что получение роялти не является обычным видом деятельности предприятия. Роялти - это доходы от сдачи в пользование активов (как правило, нематериальных) другим предприятиям. Роялти должен признаваться на основе начисления в соответствии с условиями соглашения.

На счете "Счета к получению по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, в том числе:

а) к поставщикам, подрядчикам и транспортным предприятиям при выявлении несоответствий условиям договорами (прейскурантами), при арифметических ошибках - в корреспонденции со счетом “Счета к оплате поставщикам и подрядчикам”, а при выявлении ошибок после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были произведены - в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров и затрат;

б) к поставщикам, транспортным и другим предприятиям за недостачу груза - в корреспонденции со счетами учета обязательств;

в) за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, - в корреспонденции со счетами учета затрат;

г) к банкам по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) со счетов предприятия, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств;

д) по штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков и других за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом (суммы предъявленных претензий по штрафам, пени, неустойкам, не признанных плательщиками, на учет не принимаются) - в корреспонденции со счетом "Взысканные пени, штрафы, неустойки".

По дебету счета "Счета к получению по претензиям" отражаются суммы предъявленных претензий поставщикам в корреспонденции с кредитом счетов учета материальных ценностей или счетов к оплате поставщикам, а по кредиту счета - суммы поступивших платежей, товарно-материальных ценностей и др.

При приемке товарно-материальных ценностей, поступивших от поставщика, может быть обнаружена их недостача, обусловленная как естественными причинами (усушка, утруска и др.), так и сверх норм естественной убыли. Потери в рамках норм естественной убыли, оговоренные в договоре с поставщиком, отражаются по дебету счета "Счета к получению по претензиям" в корреспонденции со счетом “Счета к оплате поставщикам и подрядчикам” и одновременно сумма недостач или порчи списывается с кредита счета "Счета к получению по претензиям" на счет “Заготовление и приобретение материалов” или на счета “Счета учета материалов” и “Отклонения в стоимости материалов”.

Недостачи материалов сверх норм естественной убыли (сверх предусмотренной договором величины) также учитываются по дебету счета "Счета к получению по претензиям".

На счете "Задолженность прочих дебиторов" учитываются расчеты, не учтенные вышеупомянутыми счетами. В частности, на счете "Задолженность прочих дебиторов" отражается задолженность Пенсионного фонда по перечислению денежных средств предприятиям на выплату социальных пособий.

© «Buhuz.ru»
Все права защищены.
При перепечатке и другом использовании материалов ссылка на сайт buhuz.ru обязательна.